Hiện nay, việc quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, Thông tư số 111/2013/TT-BTC…Để công tác kê khai, quyết toán thuế thuế TNCN năm 2023 đạt kết quả cao, Cục Thuế lưu ý một số nội dung trọng tâm sau:
Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN
Đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền…Đối với ủy quyền quyết toán thuế TNCN: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm... Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế: Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương tiên công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán theo quy định nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo. Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế. Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam...
Lãnh đạo và công chức các phòng chức năng cơ quan Cục Thuế đối thoại, hỗ trợ, hướng dẫn, giải đáp trực tuyến về quyết toán thuế TNCN năm 2023 cho người nộp thuế ngày 28/2/2024.
Mức giảm trừ gia cảnh:
Mức giảm trừ đối với cá nhân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm). Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc (NPT) là 4,4 triệu đồng/tháng. Hồ sơ giảm trừ gia cảnh cho NPT: Bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 1 Thông tư số 79/2022/TT-BTC. Trường hợp NPT do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng phải lấy xác nhận của Ủy ban nhân dân xã/phường nơi phụ thuộc cư trú theo mẫu số 07/XN-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021. Trường hợp cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì cá nhân nộp hồ sơ đăng ký NPT cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập tổng hợp theo Phụ lục bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 07/THĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 và nộp cho cơ quan Thuế theo quy định.
Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
Đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập: Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 05/QTT-TNCN và các phụ lục ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Bao gồm: Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu số 05-1/BK-QTT-TNCN. Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN. Phụ lục bảng kê chi tiết NPT giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-3/BK-QTT-TNCN. Đối với cá nhân quyết toán trực tiếp với Cơ quan thuế: Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 02/QTT-TNCN. Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính. Bản sao các chứng từ khấu trừ chứng minh thu nhập và số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm. Bản sao các hóa đơn chứng từ chứng minh khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có). Hồ sơ đăng ký NPT quy định tại khoản 9.11 Phụ lục I Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ nếu NPT là bố mẹ, con, vợ chồng tại thời điểm quyết toán thuế đối với người phụ thuộc chưa thực hiện đăng ký NPT. Trường hợp cá nhân ủy quyền cho tổ chức chi trả quyết toán thay: Cá nhân lập Giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN theo mẫu số 08/UQ-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.
Thời hạn quyết toán thuế TNCN
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.
Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Tổ chức trả thu nhập nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Phương thức nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN
Các công cụ hỗ trợ quyết toán thuế TNCN, bao gồm: Cổng dịch vụ công Quốc gia: http://dichvucong.gov.vn; Trang web kê khai thuế trực tuyến: http://thuedientu.gdt.gov.vn; Ứng dụng thuế điện tử eTax Mobile./.
Văn Học